生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第17問: 保険料を負担した契約者本人が年金受取人になっている個人年金保険から、顧客が毎年、年金を受け取っている。この年金の所得税の扱いとして、正しいものはどれか。

「公的年金等以外の雑所得になり、年金額から対応する払込保険料を差し引いて所得を計算する」が正しい記述です。国税庁タックスアンサーNo.1610は、保険料の負担者と年金の受取人が同じ人の場合、個人年金保険の年金は公的年金等以外の雑所得として所得税が課税され、雑所得の金額はその年に受け取った年金の額からそれに対応する払込保険料の額を差し引いた金額だと説明しています。

「一時所得」は誤りで、所得税法第34条第1項の一時所得は継続的行為から生じた所得以外の一時の所得です。No.1610も、一時所得になるのは将来の年金に代えて一時金で受け取った場合だとしています。

「公的年金等の雑所得」も誤りで、所得税法第35条第3項が公的年金等として挙げる年金（法律に基づく年金・恩給・確定給付企業年金など）に、個人で契約した個人年金保険は入っていません。「非課税所得」は、No.1610が雑所得として課税されるとしていることと合いません。

毎年受け取る個人年金保険の年金は公的年金等以外の雑所得、と押さえましょう。