生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第9問: 父を被保険者、相続人である子を死亡保険金の受取人とする生命保険契約がある。契約者の名義は子になっているが、保険料は父が自分の預金から全額を払い込んでいた。父が死

「保険料を負担した父から相続により取得したものとみなされ、相続税の対象になる」が正しい記述です。相続税法第3条第1項第1号は、被相続人の死亡により取得した生命保険契約の保険金のうち、被相続人が負担した保険料の割合に相当する部分を、受取人が相続人であれば相続により取得したものとみなすとしています。

判断の基準は契約者の名義ではなく、実際に保険料を負担した人です。この場面は被保険者と負担者がともに父なので、相続税の対象です。

「子の一時所得」の記述は、名義だけで負担者を決めていて誤りです。「贈与税の対象」の記述も誤りで、贈与税になるのは被保険者・保険料の負担者・受取人がすべて異なる場合です（国税庁のタックスアンサー No.1750）。

相続税法第5条第4項も、第3条第1項第1号で相続により取得したとみなされる保険金には、贈与のみなしを適用しないとしています。「受取人が配偶者の場合に限られ」の記述も、第12条第1項第6号の非課税は相続人が取得した保険金が対象で、配偶者に限らないので誤りです。

税目は契約者の名義でなく、保険料を実際に負担した人で決まると押さえましょう。