生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第8問: 被相続人が保険料を負担していた生命保険契約の死亡保険金について、受取人と、相続税の非課税の規定（500万円×相続人の数）・相続税額の2割加算との関係を述べた次の

「非課税の規定を使えるが、その人の相続税額には2割が加算される」が正しい記述です。相続税法第12条第1項第6号の非課税は「相続人の取得した」保険金が対象で、相続人であれば兄弟姉妹でも使えます。

一方、第18条第1項は、被相続人の一親等の血族（代襲して相続人となった直系卑属を含む）と配偶者以外の人の相続税額に100分の20を加算するので、兄弟姉妹は2割加算の対象です。「非課税の規定も2割加算も適用されない」の記述は誤りです。

配偶者は2割加算の対象外ですが、民法第890条で常に相続人なので非課税は使えます。「相続を放棄した子」の記述は誤りです。

第3条第1項の「相続人」は相続を放棄した者を含まず、放棄した子の保険金は遺贈による取得とみなされるので、非課税は使えません。「代襲相続人であるかどうかにかかわらず」の記述は、代襲相続人でない孫が2割加算の対象になる点と食い違います。

孫を養子にしていても、代襲相続人でなければ第18条第2項により対象です。非課税は相続人かどうか、2割加算は一親等の血族（代襲相続人である孫を含み、代襲でない孫養子を除く）と配偶者かどうかで決まる、と分けて覚えましょう。