生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第7問: 被相続人が保険料を全額負担し、被相続人自身を被保険者とする生命保険契約の死亡保険金を、配偶者が2,000万円、子Aが1,000万円受け取った。相続人は配偶者・子

「受け取った額の割合で1,500万円を分けるので、配偶者1,000万円、子A500万円」が正しい組合せです。相続税法第12条第1項第6号は、死亡保険金の非課税限度額を500万円×相続人の数とし、相続人が受け取った保険金の合計が限度額を超えるときは、限度額に、合計のうち各人の受け取った額の割合を掛けた額を非課税とします（同号ロ）。

限度額は500万円×3人＝1,500万円で、合計3,000万円が超えます。配偶者の非課税は1,500万円×2,000/3,000＝1,000万円、子Aは1,500万円×1,000/3,000＝500万円です。

課税価格に入るのは、配偶者1,000万円（2,000万円−1,000万円）、子A500万円（1,000万円−500万円）です。「各人が1,500万円まで」の記述は、限度額の全体を1人ごとの枠と読んでいます。

「各人500万円まで」の記述は、500万円を1人ごとの枠と読んでいて、配偶者の額が違います。「2人で均等に」の記述は、割合で按分する定めと違います。

保険金を受け取っていない子Bも人数には入ります。限度額は受け取った額の割合で按分すると押さえましょう。