生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第6問: 被相続人には配偶者がおらず、相続人は、実子1人、特別養子縁組による養子1人、特別養子でない養子（普通養子）2人の4人である。被相続人が保険料を負担していた生命保

「特別養子は実子とみなされるので、実子2人と普通養子1人を合わせた3人」が正しい人数です。相続税法第12条第1項第6号は、死亡保険金の非課税限度額を、500万円に第15条第2項に規定する相続人の数を掛けた額としています。

第15条第2項は、被相続人に実子がいるときは、数に入れる養子を1人に限ります。ただし同条第3項第1号は、特別養子縁組による養子を実子とみなします。

この場面では実子が2人、数に入れる普通養子は1人なので3人となり、非課税限度額は500万円×3人＝1,500万円です。「特別養子も養子の数の制限に含まれる」の記述は、実子とみなす規定を見落としています。

「全員数に入れるので4人」の記述は、養子の数の制限を外しています。「実子1人だけ」の記述は、実子がいても養子を1人までは数えるので誤りです。

特別養子は養子の数の制限の外で数える、と覚えておきましょう。