生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第5問: 父を被保険者、子を死亡保険金の受取人とする生命保険契約がある。保険料は、父の死亡の時までに父と子がそれぞれ一部ずつ負担して払い込んでいた。父が死亡し、相続人であ

「父が負担した割合の部分は相続税、子が負担した割合の部分は子の一時所得の対象になる」が正しい記述です。相続税法第3条第1項第1号は、相続により取得したものとみなす保険金を、被相続人が負担した保険料の金額が、死亡の時までに払い込まれた保険料の全額に占める割合に相当する部分としています。

相続税の対象は父が負担した割合の部分だけです。残りの子が自分で負担した部分は、国税庁のタックスアンサー No.1750 の「保険料の負担者と保険金受取人が同じ」組合せに当たり、一時金で受け取ったので一時所得として所得税の対象になります。

「子の雑所得」の記述は、年金で受け取った場合の扱いで、一時金の場面と合いません。「受取人が相続人なので相続税」の記述は、受取人が相続人でも相続税の対象は被相続人が負担した割合の部分に限られる点と食い違います。

「全額が子の一時所得」の記述は、父が負担した割合の部分が第3条第1項第1号により相続で取得したものとみなされる点を落としています。保険料の負担割合で保険金を分け、それぞれの負担者に合わせて税目を決めると押さえましょう。