生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第4問: 夫が契約者として保険料を全額負担し、夫自身を被保険者、妻を死亡保険金の受取人とする生命保険契約がある。夫が死亡し、相続人である妻は、死亡保険金を一時金ではなく年

「年金受給権を相続で取得したものとみなされ、その権利が相続税の対象になる」が正しい記述です。相続税法第3条第1項第1号は、被相続人の死亡により受取人が取得した生命保険契約の保険金のうち、被相続人が負担した保険料に対応する部分を、受取人が相続人であれば相続により取得したものとみなすとしています。

国税庁のタックスアンサー No.1750 も、被保険者と保険料の負担者が同じ人なら相続税の対象とし、死亡保険金を年金で受け取るときは、年金を受け取る権利そのものに相続税がかかるとしています。「相続税の対象にならず」の記述は、受け取り方で課税の対象から外れると読んでいて誤りです。

「1回目の年金の額が、相続税の対象」の記述は、権利の全体ではなく初回の分に限っています。「贈与税の対象」の記述は、被保険者と負担者がともに夫なので当たりません。

毎年の年金の所得税は、年金の額を非課税の部分と課税の部分に分けて計算します。受け取り方を年金にしても、相続税の対象は年金受給権と押さえましょう。