生命保険募集人 専門課程試験 生命保険と税・相続 練習問題 第3問: 令和8年分の所得税で、年齢23歳未満の扶養親族がいない居住者が、平成23年12月31日以前に締結した生命保険契約（旧契約）と、平成24年1月1日以後に締結した生

「旧契約の支払額が6万円を超えるときは、旧契約の分だけで計算して最高5万円の控除を受けられる」が正しい記述です。所得税法第76条第1項は、旧契約だけを支払った場合の控除を最高5万円（第2号）、新旧の両方の場合を、それぞれの段の式で計算した額の合計で最高4万円（第3号）としています。

国税庁のタックスアンサー No.1140 は、両方に加入していても、旧契約の支払額が6万円を超える場合は旧契約の分だけで計算し、6万円以下なら新旧の合計額としています。旧契約だけで計算すれば第2号の式なので上限は5万円です。

旧契約6万円の控除は6万円×1/4＋2万5,000円＝4万円で、これを超えると旧契約だけの方が大きくなります。「最高9万円」の記述は両方の上限を足しています。

「新契約の分は対象にならず」の記述は、合計で計算する第3号と食い違います。「新旧の支払額を合算してから」の記述は、控除額を足す仕組みとも上限とも違います。

23歳未満の扶養親族がいない場合、新旧の両方を払ったときは、旧契約の支払額が6万円を超えれば旧契約だけで計算（最高5万円）、6万円以下なら新旧の合計（最高4万円）と押さえましょう。