生命保険募集人 一般課程試験 生命保険と税 練習問題 第9問: 夫Eが契約者として保険料を全額負担し、妻Fを被保険者、子Gを死亡保険金の受取人とする生命保険契約がある。Fが死亡し、Gが死亡保険金を受け取った場合の課税として、

「保険料を負担したEからGが贈与により取得したものとみなされ、贈与税の課税対象となる」が正しい記述です。相続税法第5条第1項は、保険事故が発生した場合に、保険料を保険金受取人以外の者が負担していたときは、受取人がその保険料を負担した者から贈与により取得したものとみなすと定めています。

この例では受取人Gは保険料を負担していないので、負担したEから贈与を受けたものとして扱われます。「Gの一時所得として」の記述は、贈与とみなされるものを非課税所得とする所得税法第9条第1項第17号と合いません。

「被保険者Fから相続により」の記述は、Fが保険料を負担していないので相続税法第3条第1項第1号に当たりません。「Eの一時所得として」の記述は、保険金を受け取っていないEに所得は生じない点と合いません。

保険料の負担者・被保険者・受取人が3人とも違うときは、受取人が負担者から贈与を受けたとみなされます。