生命保険募集人 一般課程試験 生命保険と税 練習問題 第8問: 妻Cが契約者として保険料を全額負担し、夫Dを被保険者、C自身を死亡保険金の受取人とする生命保険契約がある。Dが死亡し、Cが死亡保険金を一時金で受け取った場合の課

「保険料の総額と特別控除額（最高50万円）を差し引いて計算する」が正しい記述です。保険料の負担者と受取人が同じ人なら、一時金の死亡保険金は一時所得です（国税庁タックスアンサー No.1750）。

一時所得の金額は、総収入金額から支出した金額と特別控除額（最高50万円）を差し引いて計算し（所得税法第34条第2項・第3項）、生命保険の一時金では払い込んだ保険料の総額が支出した金額に入ります（所得税法施行令第183条第2項第2号）。「保険料の総額は差し引かず」の記述は、この施行令の定めと合いません。

「相続により取得したものとみなされて」の記述は、被保険者Dが保険料を負担していないので当たりません。「非課税所得とされている」の記述は、一時所得として課税される点と合いません。

保険料を負担した人が自分で一時金として受け取る死亡保険金は一時所得で、払い込んだ保険料の総額と特別控除額を引いて計算します。