変額保険販売資格試験 変額保険と税 練習問題 第10問: 父が保険料を全額負担してきた変額保険（契約者の名義と被保険者は子）について、運用の実績で解約返戻金が増えたため、子が契約者として解約を請求し、解約返戻金を受け取

「子が父から贈与により取得したものとみなされ、贈与税の対象になる」が正しい記述です。相続税法第5条第1項は、保険事故が発生した場合に保険料を受取人以外の人が負担していたとき、受取人がその負担割合の部分を負担者から贈与により取得したものとみなすと定め、同条第2項はこれを返還金その他これに準ずるものの取得に準用しています。

国税庁の解説（タックスアンサー No.1755）も、満期や解約で受け取るお金は、保険料の負担者と受取人が異なれば贈与税の対象としています。「子の一時所得」は、保険料の負担者と受取人が同じ場合の扱いです。

「父の一時所得」は、解約返戻金を受け取っていない父に課税する点で誤りです。「保険事故による保険金ではないので」は、返還金にも第1項を準用する第2項を見落としています。

解約返戻金も、保険料を負担した人と受け取った人が違えば贈与税、と覚えましょう。