変額保険販売資格試験 変額保険と税 練習問題 第9問: 夫が契約者として保険料を全額負担し、妻を年金受取人とする変額個人年金保険で年金の支払が始まった（夫は存命）。妻は、年金の支払開始時に取得した年金を受け取る権利に

「年金を受け取る権利に相当する部分を除いた残りに、所得税がかかる」が正しい記述です。国税庁の解説（タックスアンサー No.1610・No.1755）は、保険料の負担者と年金受取人が異なる場合、給付事由が発生した時点で、年金を受け取る権利が負担者から受取人に贈与されたものとみなされて贈与税の対象になるとしています。

そのうえで毎年の年金の所得税は、権利に相当する非課税の部分と、それ以外の課税の部分に振り分けて計算します（所得税法施行令第185条）。支給初年は全額が非課税で、2年目以降は課税の部分が段階的に増えます。

「毎年の年金には所得税がかからない」は課税の部分を見落としています。「残りの全額が雑所得」は、贈与税の対象になった部分を除いていません。

「受け取るたびにその額が贈与税の対象」は、贈与とみなされる時点を誤っています。贈与税は権利に1回、所得税は残りの部分に、と整理しましょう。