変額保険販売資格試験 変額保険と税 練習問題 第8問: 令和8年分の所得税について考える。保険料の負担者と年金受取人が同じ変額個人年金保険で、契約の内容に基づき、年金の支払開始日に年金とともに一時金の支払も受けること

「払込保険料の総額に、年金の支払総額と一時金の合計に占める年金の支払総額の割合を掛けた額とする」が正しい記述です。所得税法施行令第183条第1項第2号は、その年の年金の額に「保険料の総額÷年金の支払総額」の割合を掛けた額を必要経費（収入から差し引ける額）とし、同項第3号は、契約が年金のほか一時金も支払う内容なら、その保険料の総額を、支払総額と一時金の合計に占める支払総額の割合で按分（割合で分けること）した額にすると定めています。

残りの保険料は同条第2項第3号により一時金の側で差し引きます。「そのまま使う」は按分を見落とし、保険料を二重に差し引きます。

「一時金の額を差し引いた残り」は、割合で分ける定めと違います。「その年に受け取る年金の額が占める割合」は、その年の必要経費の式で、保険料の総額ではなく、一時金との按分もしていません。

一時金も出る契約では、保険料の総額を年金の支払総額と一時金の額の割合で分ける、と覚えましょう。