変額保険販売資格試験 変額保険と税 練習問題 第7問: Eさんは、保険料の負担者で年金受取人でもある変額個人年金保険から、令和8年に年金100万円を受け取った。この年金は、年金の支払開始の日に支払総額が1,200万円

「25万円」が正しい額です。保険料の負担者と年金受取人が同じ個人年金保険の年金は公的年金等以外の雑所得で、令和8年分は所得税法第35条第2項第2号により総収入金額から必要経費を引いて求めます。

必要経費は所得税法施行令第183条第1項第2号により、その年の年金の額に、支払総額のうちに払込保険料の総額が占める割合を掛けた額です（国税庁 タックスアンサー No.1610）。割合は900万円÷1,200万円＝0.75なので、必要経費は100万円×0.75＝75万円、雑所得の金額は100万円−75万円＝25万円です。

「100万円」は必要経費を引いていません。「0円」は払込保険料を回収し終えるまで課税されないとした誤りで、保険料は年金の額に割合を掛けて毎年差し引きます。

「75万円」は必要経費の額を雑所得の金額と取り違えています。必要経費＝年金額×保険料総額÷支払総額と覚えましょう。