変額保険販売資格試験 変額保険と税 練習問題 第14問: 父が契約者・被保険者・保険料の負担者である変額保険で、死亡保険金の受取人を孫（子の子）としていた。父が死亡し、相続人は配偶者と子2人で、孫は相続人ではない（養子

「孫は遺贈により取得したものとみなされ、死亡保険金の非課税の規定は使えない」が正しい記述です。相続税法第3条第1項は、保険金を取得した人が相続人なら相続、相続人以外なら遺贈により取得したものとみなすと定めています。

子が健在で孫は相続人ではないので、遺贈による取得です。同法第12条第1項第6号の非課税は「相続人の取得した」保険金が対象で、国税庁の解説（タックスアンサー No.4114）も、相続人以外の人には非課税の適用がないとしています。

孫に相続税額が生じるときは2割加算（同法第18条）も確かめます。「親族なので非課税の規定を使える」は、相続人かどうかで決まる点を外しています。

「相続により取得」は、相続人でない人の取得を相続としています。「法定相続人の数に1人を加える」は、受取人が誰でも相続人の数は変わらない点で誤りです。

相続人でない孫が受け取った死亡保険金は遺贈による取得で、死亡保険金の非課税は使えない、と覚えましょう。